Photovoltaik Steuerberater
Photovoltaik Steuerberater: Die Installation von Solaranlagen auf den Dächern von Häusern, welche Sonnenenergie in elektrische Energie verwandelt, wird für immer mehr Bürger interessanter. Der so erzeugte Strom wird genutzt und häufig an Energieversorger verkauft und ins Netz eingespeist. Nach dem "Erneuerbare-Energien-Gesetz" müssen Netzbetreiber die Verpflichtung zur Verbindung und Annahme tragen. Als Eigentümer der PV-Anlagen erhalten Sie auch die Einspeisevergütung nach gesetzlicher Steuersatz für 20 Kalenderjahre pro Kilowattstunde zuzüglich des Produktionsjahres gilt. Durch diese Vorschrift bleibt der Vergütungssatz während des gesamten 20-jährigen Vergütungszeitraums unverändert und ist gesetzlich sicher.
Solaranlagen werden nach ihrer Nennleistung unter Standardbedingungen aufgegliedert, was in der Einheit kWp ausgedrückt wird und im Folgenden ebenfalls genutzt wird. Bei dieser Einheit handelt es sich um die Nennleistung einer Anlage.
Photovoltaik Steuerberater - Umsatzsteuer - Änderung des EEG
In den letzten Jahren hat das EEG umfangreiche Änderungen vorgenommen, in denen zwei der wichtigsten Änderungen kurz umrissen sind. Zunächst ist es sehr wichtig, zwischen "bestehenden Anlagen" (in Betrieb genommen vor dem 1. April 2012) und "neuen Anlagen" (in Betrieb genommen ab dem 1. April 2012) zu unterscheiden. Bei bestehenden Anlagen wurde eine zusätzliche Vergütung für die selbstgenutzte Solarenergie gezahlt. Der arithmetische Ausgangspunkt ist eine virtuelle Vollspeisung, d.h. die erzeugte elektrische Energie wird praktisch vollständig in das Stromnetz des Energieversorgers eingespeist. Im Falle des privaten Verbrauchs liefert der Energieversorger die reduzierte Rendite an den Netzbetreiber. Das seit dem 1. April 2012 in Betrieb befindliche Anlage hat diese Eigenverbrauchsvergütung jedoch aufgehoben. Ab diesem Zeitpunkt kompensiert der Energieversorger nur noch den tatsächlichen Stromeintrag. Das Marktintegrationsmodell wurde am 1. Januar 2014 eingeführt. Danach erhalten Anlagen mit einer Ausgangsleistung von mehr als 10 kWp bis 1.000 kWp nur noch 90% Zuschüsse. Kleine Anlagen bis zu 10 kWp sind durch diese Regelung jedoch nicht eingeschränkt. Für den Strom, der über diesen qualifizierten Strom hinaus erzeugt wird, besteht kein Anspruch auf einen festen Strompreis oder eine Marktprämie.
Photovoltaik Steuerberater - Umsatzsteuer - Ab wann bin ich Unternehmer?
Regelmäßig Einspeisen ist eine nachhaltige Aktivität zur Erzielung von Einkommen. Als Betreiber einer Photovoltaikanlage sind Sie also im Grunde genommen ein Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes. Der Verkauf von Photovoltaikanlagen unterliegt grundsätzlich der Gewerbesteuer. Sie können wählen, ob Sie als Kleinunternehmer oder in regelmäßigen Abständen Steuern erheben möchten. Das von Ihnen gewählte Steuerformular hat einen entscheidenden Einfluss auf die Gewerbesteuer. Zusätzlich zum Steuerbüro benötigt jeder Netzbetreiber weitere Informationen zu Ihrem Status, um eine korrekte Gutschrift vornehmen zu können.
Photovoltaik Steuerberater - Umsatzsteuer - Kleinunternehmer
Als Kleinunternehmer haben Sie den Vorteil, dass keine Gewerbesteuer zu zahlen ist. Voraussetzung für den Status eines "Kleinunternehmers" ist jedoch, dass Ihr Umsatz im Gründungsjahr 17.500 Euro nicht überschreitet und der Umsatz im zweiten Jahr wahrscheinlich 50.000 Euro nicht überschreitet. Dies kann bei kleinen und mittleren PV-Anlagen der Fall sein, die normalerweise auf dem Dach von Privathäusern installiert werden.
Wenn Sie nur während eines Teils des Kalenderjahres Geschäfte tätigen, müssen Sie Ihren tatsächlichen Umsatz in Jahresumsatz umwandeln.
Um das Verkaufslimit überprüfen zu können, muss das Finanzamt eine persönliche Prognoseberechnung durchführen und Sie müssen sich im Fragebogen für Steuern registrieren. Wenn Sie sich für die Regel für Kleinunternehmen entscheiden, erstattet die Steuerabteilung die Vorsteuer nicht von der Rechnung. Nur die sogenannte Standardsteuer gibt Ihnen das Recht, Gewerbesteuer auf die vom Verkäufer der Photovoltaikanlage ausgestellten Rechnungen als Vorsteuer zu erheben.
Photovoltaik Steuerberater - Umsatzsteuer-Regelbesteuerung
Bei der Regelbesteuerung werden Sie wie ein regulärer Unternehmer behandelt und müssen folglich die aus der Lieferung an das Energieversorgungsunternehmen entstehende Umsatzsteuer an das Finanzamt abführen. Auf der anderen Seite sind Sie dafür aber auch berechtigt, die Vorsteuer aus Eingangsrechnungen geltend zu machen.
Sobald Sie die Option zur Regelbesteuerung gewählt haben, sind Sie hieran für mindestens fünf Jahre gebunden. Dieser Fünfjahreszeitraum beginnt am 01.01. des Kalenderjahres. Anschließend können Sie die Option zur Regelbesteuerung nur mit Wirkung vom Beginn eines Kalenderjahres an widerrufen. Diese Option können Sie bereits im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung erklären.
Photovoltaik Steuerberater - Umsatzsteuer bei Bestandsanlagen - Stromlieferung an den Netzbetreiber, Direktverbrauch
Bei Photovoltaikanlagen, die vor dem 1. April 2012 in Betrieb genommen wurden, muss der Netzbetreiber den gesamten Strom kaufen, der an die Photovoltaikanlage angeschlossenen Netzbetreiber erzeugt wird.
Wenn Sie als Anlagenbetreiber Strom verstreut für Ihre eigenen Zwecke verwenden, berechnet der Netzbetreiber die Gebühr auf der Grundlage der Mehrwertsteuer.
Die Bewertung der virtuellen Retouren basiert auf allem, was Sie als Anlagenbetreiber ausgegeben haben. Dies entspricht der Differenz zwischen der regulären Einspeisevergütung, die Sie vom Anlagenbetreiber erhalten können, und den reduzierten Einspeisevergütungen für die dezentrale Stromnutzung nach Abschluss der Einspeisung. Grundlage für die Gewerbesteuerveranlagung der Stromversorgung ist alles, was der Netzbetreiber zu diesem Zweck von der Gewerbesteuer abzieht.
Im August 2014 hat sich das EEG der Photovoltaikanlagen erneut deutlich verändert. Seitdem wird für neuen Strom aus Eigenverbrauch, der von Photovoltaikanlagen erzeugt wird, ein EEG-Zuschlag von 40% erhoben. Unter Verwendung der EEG-Umlage (dies ist keine Steuer, sondern ein Teil des Strompreises) werden die Kapitalkosten für die Stromerzeugung aus erneuerbaren Energien den Endnutzern zugewiesen (Übergangsphase: bis Ende 2015 = 30% / bis Ende 2016 = 35% / ab 2017) Jahr = 40%). Anlagen bis 10 kWp sind frei von dieser Last, die typische Solaranlage in Ein- und Mehrfamilienhäusern darstellt. Die Grundlage für die Gewerbesteuerveranlagung der Stromversorgung umschließt sowohl die Stromvergütung, die der Netzbetreiber Ihnen zahlen sollte, als auch den Rückgabeanteil, den Sie dem Netzbetreiber schulden. Durch die Addition dieser beiden Teile wird die Gewerbesteuer erhoben, d.h das Ergebnis entspricht dem Preis, den der Netzbetreiber für die gesamte Einspeisung zahlen muss.
Der Einfachheit halber können Sie Ihre Stromversorgung nicht messen, indem Sie die Rückgabe des Netzbetreibers ignorieren. Das heißt, Sie können die Belohnung nur durch Ihren eigenen Verbrauch reduzieren. Ihre Nutzung des Systems (ohne das Recht, Vorsteuer abzuziehen) wird schließlich im Vorsteuerabzug für die Rücklieferung angezeigt. Wenn Sie die Energie aus der fiktiven Rückgabe eines anderen Unternehmens als Anlagenbetreiber nutzen, haben Sie das Recht, die Vorsteuer abzuziehen. Wenn Sie Strom jedoch für nichtkommerzielle Zwecke oder für steuerfreie Verkäufe verwenden, wird die Vorsteuer abgezogen.
Hier ein kleines Beispiel vorab:
Herr Mustermann hat im Jahr 2013 mit einer von ihm seit April 2013 betriebenen Solaranlage mit der Leistung von 8 kWp pauschal 7.000 kWh an Strom erzeugt. Hier hat er 1.000 kWh im eigenen Haus selbst aufgebraucht.
Im Jahr 2012 betrug der Netzpreis einer Photovoltaikanlage mit einer maximalen Leistung von 30 kWp 0,2443 € / kWh, der vom Netzbetreiber berechnete Eigenverbrauch 0,0805 € / kWh.
Die Lösung:
- Stromlieferung an den Energieversorger:
Eingespeister Strom (6.000 kWh x 0,2443 €/kWh) 1.465,80 €
Direkter verbrauch (1.000 kWh x 0,0805 €/kWh) + 80,50 €
Entgelt nach EEG 2012 1.546,30 €
Mehrwertsteuererhöhung Bewertungsgrundlage des direkten Verbrauchs
(1.000 kWh x [0,2443 €/kWh – 0,0805 €/kWh]) + 163,80 €
Umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage 1.710,10 €
19 % Umsatzsteuer + 324,92 €
Auszahlungsbetrag 2.035,02 €
- Rücksendung an Herrn Mustermann:
Umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage 163,80 €
davon 19 % Umsatzsteuer 31,12 €
Photovoltaik Steuerberater - Vorsteuerabzug
Bei voller kommerzieller Nutzung hängt es davon ab, ob Sie unqualifizierten Strom selbst verkaufen oder zu Marktpreisen an den Netzbetreiber bringen. In diesem Fall muss regelmäßig mehrwertsteuerpflichtiger Strom geliefert werden. Sie haben daher auch das Recht, die Vorsteuer komplett vom Bau der Solaranlage und deren Weiterbetrieb abzuziehen.
Wenn Sie den von Ihrem eigenen Unternehmen erzeugten Strom verbrauchen, wird die Solaranlage vom Betrieb vollkommen genutzt. Der ursprüngliche Gesamtumsatz des Unternehmens ist ausschlaggebend für die Verpflichtung, die Vorsteuer vom Anlagenbau und dessen fortgesetzten Betrieb abzuziehen. Wenn Strom in das Netz eingespeist wird, kann in der Regel die Vorsteuer abgezogen werden. Wenn in einem anderen Teil des Unternehmens Strom verbraucht wird, sind die dort erzielten Erstverkäufe für die Beurteilung der Vorsteuergutschrift von entscheidender Bedeutung. Wenn Sie in diesem Teil des Unternehmens steuerfreie Umsätze erwirtschaften, können Sie Vorsteuerabzüge regelmäßig ausschließen.
Es ist für Sie entscheidend, das Übertragungsrecht als Fabrikbetreiber auszuüben, wenn es teilweise in einem Unternehmen und nicht teilweise in einem Unternehmen verwendet wird. Wenn die Photovoltaikanlage dem Unternehmensvermögen zugeordnet ist, kann die Vorsteuer vom Bau der Photovoltaikanlage und deren Weiterbetrieb abgezogen werden. Wenn nur eine gemischt genutzte Photovoltaikanlage für gewerblich genutzte Teile dem Mehrwertsteuervermögen des Unternehmens zugeordnet ist und sich das Nutzungsverhältnis in Zukunft ändert, können Sie keine Korrekturen vor Steuern für nicht zugeordnete Teile anfordern. Korrekturen vor Steuern gelten nur für Projekte, an denen Unternehmen beteiligt sind.
Eine Erhalt der Finanzmanagementabteilung ist, dass Sie, obwohl Sie eine bestimmte Menge an sich selbst verbraucht haben, dem Netzbetreiber die gesamte von der Solaranlage erzeugte Energie zur Verfügung gestellt haben, die Anlage jedoch vollständig für kommerzielle Zwecke verwendet wurde. Diese Annahme bedeutet, dass Ihre PV-Anlage vollständig dem Mehrwertsteuervermögen zugeordnet werden muss und Sie verlangen können, dass alle Vorsteuern vom Kauf der PV-Anlage abgezogen werden.
Empfehlung:
Zusätzlich zu den Vorsteuerabzügen müssen kleine Unternehmen auf ihren Rechnungen keine Umsatzsteuer- und Umsatzsteuer - Identifikationsnummer angeben. Grundsätzlich kann die Vorsteuer nur abgezogen werden, wenn die PV - Anlage mit dem Vertragspartner und der Rechnungsempfänger mit dem Vertragspartner des Energieversorgungsunternehmens identisch sind. Wenn die Rechnung den Kunden der PV - Anlage korrekt identifiziert, können Sie als Unternehmer, der die PV- Anlage betreibt, keine nachträglichen Rechnungskorrekturen mehr vornehmen, die Rechnung kann aber auch nicht als Vertragspartner des Energieversorgungsunternehmens dienen.
Beispiel
Der Ehemann ist Vertragspartner des Energieversorgungsunternehmens, aber laut Rechnung ist seine Frau Kunde beim Bau von Photovoltaikanlagen. In diesem Fall ist der Vorsteuerabzug ausgeschlossen. Wenn sich die Nutzungsbedingungen für den Vorsteuerabzug ändern, muss der Vorsteuerabzug korrigiert werden. Als Unternehmer müssen Sie die Vorsteuer aus der Investition anteilig zurückzahlen. Bei dachmontierten Photovoltaikanlagen beträgt die Kalibrierungsdauer 5 Jahre und bei dachintegrierten Anlagen beträgt die Kalibrierungsdauer 10 Jahre.
Photovoltaik Steuerberater - Umsatzsteuer bei Neuanlagen - Unternehmensvermögen
Im Vergleich zu alten Anlagen wird laut EEG der von Ihrer Photovoltaikanlage erzeugte Eigenverbrauch nicht kompensiert. Darüber hinaus wird der Gesetzgeber mit der Einführung eines "Marktintegrationsmodells" für Gebäudeanlagen mit einer Nennleistung von mehr als 10 kWp (einschließlich 1.000 kWp) die Strommenge, die ab dem 1. Januar 2014 jährlich finanziert werden kann, auf 90% begrenzen. Der Netzbetreiber entschädigt Sie nur für unqualifizierten Strom zu Marktpreisen oder Sie können ihn selbst nutzen oder verkaufen. Aufgrund der neuen Vorschriften muss das neue System nicht mehr für alle Unternehmen verwendet werden. Daher muss die Photovoltaikanlage dem Unternehmensvermögen zugeordnet werden. Unternehmergeist kann nur dann voll ausgeschöpft werden, wenn Sie den Strom verbrauchen, den Sie in einem anderen Teil des Unternehmens erzeugen.
Empfehlung:
Die Klassifizierung des Unternehmensvermögens ist entscheidend für den Abzug der Vorsteuer. Wenn die gesamte erzeugte elektrische Energie in das Netz eingespeist wird, wird die gesamte Photovoltaikanlage zu einem wesentlichen Vermögenswert des Unternehmens.
Als Unternehmen müssen Sie immer Ihre gesamten Geschäftsaktivitäten verstehen. Teilen Sie es dann in die Geschäftsbereiche "Photovoltaikanlage" und "andere Unternehmen" auf. Wenn Sie selbst Strom verkaufen, der nicht dem EEG-Standard entspricht, oder ihn zu Marktpreisen an den Netzbetreiber liefern, können Sie die Photovoltaikanlage auch voll nutzen. Sobald Sie den von Ihnen erzeugten Strom für nicht firmeneigene (z. B. private) Zwecke nutzen, wird die Photovoltaikanlage teilweise für geschäftliche und teilweise für nicht firmeneigene Zwecke verwendet.
Als Anlagenbetreiber haben Sie das Recht, beim Kauf einer Photovoltaikanlage zu wählen. Wenn der Nutzungsanteil des Unternehmens mindestens 10% beträgt, kann die Photovoltaikanlage vollständig, proportional verteilt oder überhaupt nicht dem Vermögen Ihres Unternehmens zugeordnet werden.
Hinweis
Wenn Sie die jährliche Umsatzsteuererklärung für das Jahr des Kaufs einreichen, müssen Sie das Finanzamt spätestens über die Zuteilungsentscheidung informieren. Die Verteilungsentscheidung kann jedoch vor dem 31. Mai getroffen werden. Das zweite Jahr nach dem Kauf. Wenn keine Zuteilungsentscheidung getroffen wird, gilt Ihre Investition als nicht dem Unternehmensvermögen zugeordnet. Wenn Sie weniger als 10% des Geschäfts der Photovoltaikanlage nutzen, kann diese nicht dem Unternehmensvermögen zugeordnet werden. Wenn der nicht geschäftliche Zweck eine nichtwirtschaftliche Tätigkeit ist, wird er nicht dem Unternehmensvermögen zugeordnet.
Hinweis
Im engeren Sinne sind nichtwirtschaftliche Tätigkeiten als alle nicht unternehmerischen Tätigkeiten zu verstehen, wie z.B
- Kostenlose Aktivitäten der Community zum Zweck der idealen Community,
- Die souveränen Aktivitäten juristischer Personen nach dem öffentlichen Recht,
- Kaufen, halten und verkaufen Sie nur Aktien,
- Das Gebäude ist leer und dauerhaft ungenutzt.
Photovoltaik Steuerberater - Direkter Verbrauch
Wenn Ihre Solaranlage eine voll ausgelastete Photovoltaikanlage ist und Sie einerseits den Netzbetreiber mit Strom versorgen und andererseits Strom in einem anderen Teil des Unternehmens verbrauchen, ist Ihr eigener Strom (direkter Verbrauch) ein unverkäuflicher interner Umsatz.
Wenn es sich bei Ihrer PV-Anlage jedoch um ein Mischnutzungsprojekt für den gewerblichen und privaten Gebrauch handelt, hängt dies von Ihrer Zuteilungsentscheidung ab:
Wenn Sie die Solaranlage komplett dem Mehrwertsteuer-Unternehmensvermögen zugeordnet haben, ist für private Zwecke verwendeter Strom von der Mehrwertsteuer befreit. Wenn Sie die PV-Anlage nur teilweise dem Unternehmensvermögen zuordnen, z. B. nur für die (geschätzte) Zuteilung von Unternehmensanteilen, erfolgt der Eigenverbrauch von Strom für den privaten Gebrauch allgemein der Nichtunternehmer. In diesem Fall hat die Mehrwertsteuerveranlagung grundsätzlich keine Konsequenz. Wenn allerdings der vom Einzelnen beim Kauf der PV-Anlage verbrauchte Strom höher ist als der ursprünglich geschätzte Strom, muss für den Überhang eine kostenlose Wertübertragung eingegeben werden.
Wenn Sie Ihre Solaranlage vollständig dem Mehrwertsteuer-Unternehmensvermögen eingegliedert haben, ist für private Zwecke eingesetzte Strom von der Mehrwertsteuer befreit. Wenn Sie die PV-Anlage nur teilweise dem Unternehmensvermögen zuordnen, z. B. nur für die (geschätzte) Zuteilung von Unternehmensanteilen, erfolgt der Eigenverbrauch von Strom für den privaten Gebrauch im Bereich der Nichtunternehmer. In diesem Fall hat die Mehrwertsteuerveranlagung grundsätzlich keine Auswirkung. Wenn jedoch der vom Einzelnen beim Kauf der Photovoltaikanlage verbrauchte Strom höher ist als der ursprünglich geschätzte Strom, muss für den Überhang eine kostenlose Wertübertragung eingegeben werden.
Beispiel
Im März 2015 etabliert Herr Mustermann in seinem Privathaus eine Solaranlage mit einer Leistung von 10 kWp. Zum Zeitpunkt des Kaufs ging er davon aus, dass die private Nutzung des durch die private Nutzung erzeugten Stroms 15% betrug. Er ordnet Photovoltaikanlagen nur dem anerkannten Anteil der Geschäftsnutzung (85%) am Vermögen seines Unternehmens zu. Herr Mustermann erzeugt 2015 tatsächlich insgesamt 12.000 kWh. Hiervon hat er 3.000 kWh für die Stromversorgung seines Einfamilienhauses verwendet.
Herr Mustermnan weist nur 85% seiner Photovoltaikanlage dem Unternehmensvermögen zu. Hiervon erzeugt der Nichtunternehmersektor 15% des Stroms. Daher muss Herr Mustermann die kostenlose Gebühr von 1.800 kWh (15% von 12.000 kWh) nicht erfassen. Für die verbleibenden 1200 kWh privaten Stroms muss er jedoch kostenlos Steuern zahlen. Wenn Sie die Anlage zum Zeitpunkt des Kaufs komplett dem Nicht-Unternehmensbereich zugeordnet haben, müssen Sie die kostenlose Steuer natürlich nicht mehr erfassen. Dann geschieht Ihr privater Konsum ausschließlich im Bereich der Nichtunternehmer.
Photovoltaik Steuerberater - Wertabgabe Vergütungsfrei
Der (hypothetische) Kaufpreis zum Momentum des Verkaufs bildet die Grundlage für die Bewertung der kostenlosen Wertschöpfung im Zusammenhang mit dem privaten Stromverbrauch. Selbstkostenpreise werden nur in besonderen Fällen verwendet (wenn beispielsweise der Marktpreis nicht ermittelt werden kann, wird dies kaum passieren). Wenn Sie zusätzlich zu selbst erzeugtem Strom zusätzlichen Strom von einem Energieversorgungsunternehmen kaufen, gibt es ein Objekt, das dem selbst entwickeltem Strom gleichartig ist, und sein Kaufpreis bildet die Bewertungsgrundlage für die kostenlose Wertübertragung. Wenn Ihr eigener Strom Ihren Strombedarf absolut deckt, sollte der Kaufpreis für Strom beim Grundversorger festgelegt werden. Der vom Grundlieferanten zu zahlende Grundpreis wird ebenfalls berücksichtigt.
Photovoltaik Steuerberater - Umstatzsteuerjahreserklärungen
Wenn Sie eine Regelbesteuerung abwickeln, sollten Sie im Kalenderjahr von der Betriebsaufnahme sowie im darauf folgenden Kalenderjahr monatlich bis zum 10 Tag des darauf Folgemonat eine Umsatzsteuer-Voranmeldung abgeben und zusätzlich die von Ihnen berechnete Steuervorauszahlung an das Finanzamt bezahlen. Wird ausschließlich Ihr bereits bestehendes Unternehmen um eine Solaranlage ausgedehnt, gilt somit die bisherige umsatzsteuerliche Verpflichtung.
Im 3 Jahr können Sie bei kleineren Solaranlagen auf Voranmeldungen komplett verzichten, wenn die Umsatzsteuerzahllast aus dem Jahr davor 1.000 € nicht übersteigen. Beträgt die Umsatzsteuerzahllast für das aktuell fortschreitende Kalenderjahr hingegen mehr als 7.500 €, bleibt es bei den fristen der Abgabe. Eine Voranmeldungen ist zudem quartalsweise, also bis zum 10.04., 10.07., 10.10. des laufenden Jahres und 10.01. des darauffolgenden Jahres zu überbringen.
Empfehlung
Bei der Vorregistrierung der ersten elektronischen Übertragung im Inbetriebnahmemonat sollte eine Kopie des Stromversorgungs- / Netzanschlussvertrags oder eine registrierte Kopie des Netzanschlusses beim Energieversorger oder Netzbetreiber ausgefüllt und vom Elektroinstallationsunternehmen für Inbetriebnahme, Zählerstände und Rechnungen bestätigt werden Der Kauf oder die Herstellung einer Kopier-Photovoltaikanlage wird dem Finanzamt vorgelegt.
Sie sollten die Nettoumsatzsteuer sowie die Gewerbesteuer in der Vorregistrierung separat angeben. Als Vorsteuer können Sie von den Gewerbesteuerverbindlichkeiten die Gewerbesteuern abziehen, die der Netzbetreiber für die Solaranlage separat in Rechnung gestellt hat. Der auf diese Weise berechnete Betrag ist an das Finanzamt zu begleichen. Selbst wenn der Verkauf mit 0 Euro deklariert ist, muss eine Vorsteuererklärung für den Monat ohne Umsatz eingereicht werden. Der Stichtag der Umsatzsteuererklärung für das Kalenderjahr ist der 31. Mai. das zweite Jahr.
Photovoltaik Steuerberater - Einkommensteuer - Einkünfte
Die Gewinne und Verluste aus der Inbetriebnahme der Solaranlage sind Teil des Geschäftseinkommens und müssen in der Anlage G der Einkommensteuererklärung eingetragen werden. Die Voraussetzung ist, dass Sie Gewinn machen wollen. Dies ist der Fall, wenn Ihre Gesamtgewinnprognose positiv ist. In der Vergangenheit war die Absicht, Rentabilität zu erzielen, recht einfach, da höhere Einspeisetarife normalerweise die Prognose des Gesamtgewinns positiv machen. Aufgrund des allmählichen Rückgangs des Gehaltsniveaus kann die Prognose des Gesamtgewinns (insbesondere bei Fremdfinanzierungsinvestitionen) jedoch negativ werden. Das folgende Berechnungsschemata können zur Berechnung verwendet werden:
| Berücksichtigung bei der Einspeisevergütung von 1 % Leistungsminderung jährlich über 20 Jahre | |
| + | Direkter Verbrauch unter einer Berücksichtigung von 1 % Leistungsminderung jährlich von über 20 Jahre |
| – | laufende Betriebskosten, geschätzt über 20 Jahre, mit 2 % Steigerungsrate jährlich |
| – | Über 20 Jahre Abschreibung |
| – | Über 20 Jahre Darlehenskosten |
| = | gewinn/-verlust |
Die durch den Betrieb der Solaranlage verursachten Verluste können ausgeglichen werden. Wenn das Finanzinstitut jedoch Ihre Gewinnabsicht ablehnt, wird der Betrieb der Solaranlage als eine Tätigkeit und damit als Privatleben angesehen. In diesem Fall können Sie steuerliche Verluste nicht mehr bindend machen.
Photovoltaik Steuerberater - Gewinn
Da Umsatz / Gewinn relativ niedrig sind, kann in der Regel der tatsächliche Gewinn und Verlust der PV- nlage ermittelt werden. Durch die sogenannte Einkommensüberschussberechnung.
Sie können den Gewinn oder Verlust ermitteln, indem Sie die Summe aller im Kalenderjahr aufgelaufenen Betriebserträge mit der Vergütung für Futtermittel und Strom zur Eigennutzung (falls zutreffend) verrechnen. Sie können diesen Betrag durch Betriebskosten (wie Abschreibungen, Darlehenszinsen, laufende Betriebs- und Wartungskosten) reduzieren. Da die Zahlung des privaten Direktverbrauchs für das bestehende System nicht mehr bezahlt wird, muss die Rücknahme des Direktverbrauchs bestätigt und mit einem Teilwert bewertet werden.
Dies kann durch die Kosten bestimmt werden, die bei der Stromerzeugung separat anfallen (progressive Methode) oder indem die berechnete Gewinnprämie vom möglicherweise auf dem Markt verfügbaren Verkaufspreis abgezogen wird (retrograde Methode). Der Einfachheit halber kann auch ein durchschnittlicher Strompreis von 0,20 Euro / kWh verwendet werden. Da für Photovoltaikanlagen mit einer maximalen Leistung von 10 kWp keine Stromzähler mehr zur Stromerzeugung benötigt werden, da die Belohnungen nur auf dem gemessenen Einspeisestrom basieren, besteht das eigentliche Problem darin, den privaten direkten Verbrauch zu bestimmen. Hierfür stehen verschiedene Methoden zur Verfügung:
Da für Solaranlagen mit einer größtmöglichen Leistung von 10 kWp keine Stromzähler mehr zur Stromerzeugung benötigt werden, da die Belohnungen nur auf dem gemessenen Einspeisestrom beruhen, besteht das eigentliche Problem darin, den privaten direkten Verbrauch zu bestimmen. Hierfür stehen verschiedene Methoden zur Verfügung:
| Methode 1 | Die Differenz zwischen dem Zählerstand des eingespeisten Stroms und dem Zählerstand des erzeugten Stroms (Gesamtzähler) |
| Methode 2 | Die Differenz zwischen dem Zählerstand der Stromzufuhr und dem Zählerstand des Wechselrichters |
| Methode 3 | Wenn der eingespeiste Strom nur einen Meter beträgt: Die Differenz zwischen der Nennleistung der Anlage (in kWh (die imaginäre Menge der gesamten Stromerzeugung)) sowie der vom Zähler eingespeisten Strommenge |
Photovoltaik Steuerberater - Investitionsabzugsbetrag
Wenn der Investitionsabzug fast nur für kommerzielle Zwecke eingesetzt wird, kann der Betrag auch genehmigt werden. Der direkte Stromverbrauch stellt keine schädliche externe Nutzung dar, sondern die Gewinnung von Strom für private Zwecke. Sie können den Investitionsabzug als denkbarer Betriebsaufwand im Jahr vor der Gründung eines Handelsunternehmens zur "Stromerzeugung" berechnen. Der Betrag beträgt 40% der erwarteten Anschaffungs- oder Produktionskosten. Sie müssen geeignete Dokumente verwenden, um Ihre Investitionsabsichten nachzuweisen, und es gibt keine zwingende Anordnung.
Photovoltaik Steuerberater - Abschreibung
Die aktuellen Kosten sind Abschreibungen als Geschäftsaufwand und im Rahmen der Gewinnermittlung abzugsfähig. Man muss zwischen sogenannten PV-Anlagen und dachintegrierten Anlagen unterscheiden: Dachanlagen sind Betriebsmittel, weshalb sie einkommensteuerlich als bewegliches Vermögen gelten. Die normale Lebensdauer beträgt über 40 Jahre, d.h die jährliche lineare Abschreibung beträgt 5%, im Jahr des Kaufs sollte sie proportional erfolgen (genau auf den aktuellen Monat).
Andererseits sind in das Dach integrierte Solaranlagen keine Betriebsmittel, weshalb sie als Bauteile eingestuft werden. Da sie jedoch keine einheitliche Nutzung und funktionale Beziehung zu Gebäuden haben, sondern dem kommerziellen Betrieb der Stromerzeugung dienen, werden sie als Betriebsmittel angesehen, auch wenn sie keine Betriebsmittel sind. Sie sind daher als eigenständiges bewegliches Vermögen in der Einkommensteuer enthalten.
Um die Grundlage für die Abschreibungsbewertung der Photovoltaikanlage zu bestimmen, müssen die Investitionskosten in den Teilbetrag der normalen Dacheindeckung und die zusätzlichen Kosten für Solarenergie aufgeteilt werden. Die erforderliche Dachkonstruktion gehört zum Gebäude und stellt die Anschaffungs- / Produktionskosten oder Wartungskosten des Gebäudes dar. Die zusätzlichen Kosten für die Solarstromerzeugung bilden die Grundlage für die Bewertung der Anlagenabschreibung im kommerziellen Betrieb der Stromerzeugung.
Photovoltaik Steuerberater - Sonderabschreibung
Zusätzlich zur linearen Abschreibung kann innerhalb von 4 Jahren nach dem Kauf oder der Herstellung der Solaranlage eine Sonderabschreibung von bis zu 20% der Anschaffungs- oder Produktionskosten vorgenommen werden. Sonderabschreibungen können innerhalb der ersten 5 Jahre nach dem Kauf frei vergeben werden. Wenn zusätzlich zur Sonderabschreibung eine lineare Abschreibung verwendet wird, wird die Abschreibung anhand des verbleibenden Buchwerts und der verbleibenden Nutzungsdauer ab dem 6 Jahr bewertet.
Beispiel
Am 5. Februar 2015 kaufte Herr Mustermann für seine privat genutzten Haushalte eine Solaranlage mit einer Leistung von 5 kWp zum Preis von 11.900 Euro (netto 10.000 Euro). Die Inbetriebnahme und Bezahlung erfolgt im Februar 2015. Herr Mustermann hat vom Lieferanten eine entsprechende Rechnung erhalten, in der eine Umsatzsteuer von 1.900 Euro gesondert aufgeführt ist.
Da die erwartete Stromerzeugung der PV-Anlage etwa 5.000 kWh pro Jahr beträgt, wird der Gesamtumsatz, den das Photovoltaikkraftwerk erringen kann, 17.500 Euro nicht überschreiten. In Bezug auf die Steuerabteilung verzichtete Herr Mustermann auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelung des § 19 UStG und die Anlage bei Leistungsbezug insgesamt ihrem Unternehmen zugeordnet. Die Solaranlage erzeugte 2015 5.000 kWh Strom.Herr Mustermann speiste 4.500 kWh ins Netz ein, obwohl sie 500 kWh verbrauchte. Herr Mustermann erhielt vom Netzbetreiber folgende Einspeisevergütung:
Eingespeister Strom
4.500 kWh x 0,1368 €/kWh* 615,60 €
zuzüglich 19 % USt 116,96 €
Bruttobetrag 732,56 €
Für privaten Strom bei Herrn Mustermann werden folgende Abhebungen oder kostenlose Wertübertragungen berechnet:
Verbrauchter Strom
vergütungsfrei
Wertabgabe Entnahme
500 kWh x 0,124 €/kWh 62,00 €
zuzüglich 19 % USt aus
Anteilmäßige Kosten 11,78 € 11,78 €
73,78 €
Herr Mustermann finanzierte die Investitionskosten teilweise mit einem Bankdarlehen. Im Jahr 2015 wurden Fremdkapitalzinsen (100 Euro) und Büromaterial (24 Euro) gezahlt. 2015 erhielt Herr Mustermann vom Lieferanten der Solaranlage eine Vorsteuer von 1.900 Euro und von der Rechnung für Büromaterial eine Vorsteuer von 4,56 Euro. Der Gewinn dieses Geschäfts ist:
Einnahmen vom Betrieb
Zahlung des Netzbetreibers. (netto). 615,60 €
Eigenverbrauch 500 kWh x 0,124 €/kWh 62,00 €
Vereinnahmte USt und USt auf unvergütet
Wertabgabe (116,96 € + 11,35 €) 128,31 €
Bezahlte USt (1.900,00 € + 4,56 €) 1.904,56 €
Endsumme Betriebseinnahmen 2.710,47 €
Ausgaben vom Betrieb
Abschreibungen 500,00 €
Schuldzinsen. 100,00 €
Verbleibende Betriebsausgaben, Büromaterial 24,00 €
Vorsteuerbeträge (1.900,00 € + 4,56 €) 1.904,56 €
USt-Preis (116,96 € + 11,35 €) 128,31 €
Endsumme Betrieblicheausgaben 2.656,87 €
Infolgedessen betrug der steuerpflichtige Gewinn von Herr Mustermann in der Einkommensteuererklärung der Solaranlage 2015 53,60 Euro.
- Der aktuelle Preis für die Stromeinspeisung zum Zeitpunkt der Inbetriebnahme von Solaranlagen im Februar 2015.
- Abschreibung, Darlehnszinsen, sonstige betriebliche Aufwendungen.
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